解析广大企业的福音！这项支出可以全额扣除

jiayegui

有出台了一项关于企业扶贫捐赠所得税税扣除政策接下来由为大家详细介绍。想了解更多税务政策请关注代理记账选省事更省心!现在很多人都在想着怎么创业，创业就需要[url=http:///www.daiban0571.com]杭州注册公司[/url]，这些大多都是空壳，不进行实质性的经营。[align=center]

                               
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为支持脱贫攻坚现就企业扶贫捐赠支出的所得税税扣除政策公告如下：


一、自202111至2022121企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予在计算企业所得税应纳税所得额时据扣除。在政策执行期限内目标脱贫地区现脱贫的可继续适用上述政策。


“目标脱贫地区”包括82个扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。


二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出在计算公益性捐赠支出度扣除限额时符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。


、企业在202111至2021121期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分可执行上述企业所得税政策。


特此公告。


财政部　税务总局　扶贫办


202142


一、此次出台的扶贫捐赠所得税政策背景及意义是什么?


的十九大报告提出坚决打赢脱贫攻坚战要求动员全全国全社会力量坚持精准扶贫精准脱贫确保到2021我国现行标准下农村贫困人口现脱贫贫困县全部摘帽解决区域性整体贫困做到脱真贫、真脱贫。在脱贫攻坚中一些企业、社会组织积极承担社会责任通过开展产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。企业对贫困地区进行大额捐赠按照以往企业所得税政策规定其捐赠支出在当未完全扣除的可能需要结转扣除有的甚至超过仍得不到全额扣除。为落精准扶贫精神切减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担调动社会力量积极参与脱贫攻坚事业财政部、税务总局和扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策对企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予税据扣除为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。


二、企业在2021度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠如何进行税扣除处理?


企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出准予按度利润总额的12在税扣除超过部分准予结转以后内扣除。《公告》明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的度扣除限额内。


如企业2021度的利润总额为100万当度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万。则2021度该企业的公益性捐赠支出税扣除限额为12万(100×12)教育捐赠支出12万在扣除限额内可以全额扣除;扶贫捐赠须考虑税扣除限额准予全额税据扣除。2021度该企业的公益性捐赠支出共计27万均可在税全额扣除。


、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据扣除?


考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质为与企业所得税法有关公益性捐赠税扣除的规定相衔接《公告》明确企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予据扣除。


四、如何获知目标脱贫地区的具体单?


“目标脱贫地区”包括82个扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。目标脱贫地区的具体单由县级以上的扶贫工作部门掌握。考虑到建档立卡贫困村数量众多且施动态管理因此《公告》未附“目标脱贫地区”的具体单企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询。


五、2021目标脱贫地区脱贫后企业还可以适用扶贫捐赠所得税政策吗?


虽然、关于打赢脱贫攻坚战行动的时间安排到2021但为巩固脱贫效果《公告》将政策执行期限规定到2022即202111至2022121共四。并明确在政策执行期限内目标脱贫地区现脱贫后企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。


六、企业(季)度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税据扣除政策?


企业所得税法及其施条例规定企业分或分季预缴企业所得税时原则上应当按照度或者季度的际利润额预缴。企业在计算会计利润时按照会计核算相关规定扶贫捐赠支出已经全额列支企业按际会计利润进行企业所得税预缴申报扶贫捐赠支出在税收上也现了全额据扣除。因此企业(季)度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税据扣除政策。


七、企业2021度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出?


扶贫捐赠支出所得税据扣除政策自2021施行。2021度汇算清缴开始税务总局将统筹做好度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行作为扶贫捐赠支出据扣除的填报行次以方便企业自行申报。


八、2021以企业发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出能否适用税据扣除政策?


早在202111底、就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署提出广泛动员全社会力量合力推进脱贫攻坚。因此《公告》明确企业在202111至2021121期间发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出也可执行所得税据扣除政策。


九、企业在2021以发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出如何享受税据扣除政策?


虽然《公告》规定企业的扶贫捐赠支出所得税据扣除政策自2021施行但考虑到《公告》出台于202142正处于2021度的汇算清缴期。为让企业尽享受到政策红利同时减轻企业申报填写负担对企业在202111至2021121期间发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出可在2021度汇算清缴时通过填写度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次4列“调减金额”现全额扣除。


十、2021以企业发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出在2021度汇算清缴享受扶贫捐赠的税据扣除政策时可如何进行务处理?


对企业在202111至2021121期间发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出以及其他尚在结转扣除期限内公益性捐赠支出在2021度汇算清缴时本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑可以比照如下示例申报扣除。


例1某企业2021共发生公益性捐赠支出90万其中符合条件的扶贫捐赠50万其他公益性捐赠40万。当利润总额400万则2021度公益性捐赠税扣除限额48万(400×12)当税扣除48万其余42万向2021度结转。


2021度该企业共发生公益性捐赠支出120万其中符合条件的扶贫捐赠50万其他公益性捐赠70万。当利润总额500万。则2021度公益性捐赠税扣除限额60万(500×12)。


《公告》下发后该企业在2021度汇算清缴申报时对于2021度结转到2021度扣除的42万公益性捐赠支出在2021度的公益性捐赠扣除限额60万内可以扣除填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)“纳税调减金额”栏次42万;2021的公益性捐赠税扣除限额还有18万则2021发生公益性捐赠120万中有102万不能税扣除金额填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)“纳税调增金额”栏次102万。


按照《公告》规定2021、2021发生的符合条件的扶贫捐赠支出未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分可在2021度汇算清缴时全额税扣除。因此对于2021度的纳税调增金额102万和纳税调减金额42万需综合分析将其中属于2021和2021发生的符合条件的扶贫捐赠支出而尚未得到全额扣除的部分应通过填写度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次4列“调减金额”现全额扣除。具体分析如下：


本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑对于2021度的其他公益性捐赠40万由于在当限额扣除范围内可在2021度税全额扣除限额范围内的8万可作为扶贫捐赠扣除则2021度尚有42万的扶贫捐赠支出未全额税扣除需结转到2021。对于2021发生的其他公益性捐赠70万有60万在扣除限额内超过扣除限额的10万需结转以后度扣除而2021发生的扶贫捐赠50万未得到全额扣除。因此2021度和2021度共有92万的扶贫捐赠支出尚未得到全额扣除需填写度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次4列“调减金额”栏次92万现全额扣除。


例2某企业2021发生扶贫捐赠100万其他公益性捐赠50万当利润总额1000万。公益性捐赠税扣除限额120万(1000×12)当税扣除120万。2021度、2021度、2021度该企业均未发生公益性捐赠支出。由于《财政部
税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税结转扣除有关政策的通知》(财税〔2021〕15号)规定对202191以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后内扣除所以2021度发生的公益性捐赠支出超过税扣除限额的扶贫捐赠支出0万法在2021度税扣除2021度、2021度申报时均法税扣除。


《公告》下发后该企业在2021度汇算清缴时对于2021度的其他公益性捐赠50万由于在2021度的扣除限额范围内可在2021度税全额扣除扣除限额范围内的其余70万可作为扶贫捐赠扣除则2021度尚有0万的扶贫捐赠支出未全额税扣除。此项金额通过填写2021度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“其他”行次4列“调减金额”0万现全额扣除。


十一、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么?


根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》(财综〔2022〕112号)规定各级人民及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。


企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体称并妥善保管该票据。