说一说惊！公司架构竟然影响纳税！

shanaoxuni

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案例


王总成立了甲然后用甲陆续投资成立了5家子由于每家都是独立核算而且注册资本比较大主要从事投资业务因此各个之间往来借款特别多其他应收款科目余额经常高达10亿左右。


风险


各个之间借款由于是偿借款：


借：其他应收款10亿


贷：银行存款10亿


税务上需要视同销售贷款服务按照同期贷款利率计息后缴纳增值税。


一增值税=10亿*利率6*增值税率6=6万


《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]6号附件1《营业税改征增值税试点施办法》十四条规定：


下列情形视同销售服务、形资产或者不动产：


一单位或者个体工商户向其他单位或者个人偿提供服务但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。


二单位或者个人向其他单位或者个人偿转让形资产或者不动产但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。


财政部和税务总局规定的其他情形。


建议：组建企业集团。


财政部、税务总局发布了《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》财税〔2021〕20号以下简称20号文件条规定自202121～2021121对企业集团内单位含企业集团之间的资金偿借贷行为免征增值税。


提醒:原来企业集团需要取得《企业集团登记证》才属于政策规定的企业集团。但在20218市场监管总局发布《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》国市监企注〔2021〕19号以下简称19号文件不再单独登记企业集团不再核发《企业集团登记证》。


因此企业只需要按照相关的规定向有关部门申请在称中使用“集团”字样获批后称中带有“集团”字样的即可享受偿资金往来免缴增值税优惠。